NIC 7: Estado de Flujos de Efectivo – Importancia y Métodos de Elaboración

La NIC 7, Estado de Flujos de Efectivo, tiene como objetivo principal requerir la presentación de información sobre los cambios históricos en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad. Esto se logra mediante un estado de flujos de efectivo que clasifica los flujos de fondos del período en actividades de operación, inversión y financiación.

Objetivo de la NIC 7

  • Proporcionar a los usuarios de los estados financieros una base para evaluar la capacidad de la entidad para generar efectivo y equivalentes al efectivo, así como sus necesidades de utilizar dichos flujos.

  • Evaluar la capacidad de la entidad para generar efectivo y equivalentes, así como las fechas en que se producen y el grado de certidumbre de su aparición.

  • Suministrar información sobre cambios en los activos netos, estructura financiera, liquidez y solvencia de la entidad.

Importancia del Estado de Flujos de Efectivo

  • Permite evaluar la generación y uso del efectivo en una entidad.

  • Mejora la comparabilidad de la información financiera eliminando los efectos de diferentes tratamientos contables.

  • Proporciona indicadores sobre flujos de efectivo futuros y evaluación de proyecciones financieras.

Alcance y Aplicación

  • Obligación de preparar y presentar un estado de flujos de efectivo en cada periodo.

  • Aplicable a todas las entidades dentro del marco de las NIIF.

Definición de Efectivo y Equivalentes al Efectivo

  • Efectivo: Depósitos bancarios a la vista y dinero en caja.

  • Equivalentes al efectivo: Inversiones de alta liquidez con vencimiento corto (menos de tres meses).

Clasificación de las Actividades

  • Actividades de Operación: Generación principal de ingresos y egresos.

  • Actividades de Inversión: Compra y venta de activos a largo plazo.

  • Actividades de Financiación: Modificaciones en el capital y préstamos de la entidad.

Métodos de Elaboración del Estado de Flujos de Efectivo

  • Método Directo: Presenta cobros y pagos brutos por categoría.

  • Método Indirecto: Ajusta el resultado del periodo por efectos no monetarios y variaciones en cuentas de operación.

Presentación y Revelación de Información

  • Clasificación de flujos de efectivo en operación, inversión y financiación.

  • Presentación separada de cobros y pagos de inversión y financiación.

  • Revelación de intereses, dividendos e impuestos sobre las ganancias.

  • Inclusión de información sobre pasivos derivados de actividades de financiación.

Transacciones en Moneda Extranjera

  • Conversión de flujos en moneda extranjera a la tasa de cambio vigente en la fecha del flujo.

  • Presentación del efecto de variaciones en tasas de cambio sobre efectivo y equivalentes.

Información Adicional a Revelar

  • Conciliación de los importes de efectivo y equivalentes al efectivo con las partidas del estado de situación financiera.

  • Políticas adoptadas para la clasificación del efectivo.

  • Información sobre restricciones en el uso del efectivo disponible.

Acuerdos de Financiación a Proveedores

  • Evaluación del impacto de acuerdos de financiación sobre flujos de efectivo y pasivos de la entidad.

  • Revelación de términos, condiciones y montos involucrados en estos acuerdos.

Conclusión: Importancia de la NIC 7 para la Transparencia Financiera

La NIC 7 es esencial para la transparencia financiera, ya que proporciona una visión clara del movimiento de efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad, permitiendo a los usuarios tomar decisiones económicas informadas.

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