NIC 12: Impuesto a las Ganancias – Guía Completa

La NIC 12, Impuesto a las Ganancias, establece el tratamiento contable del impuesto a las ganancias, asegurando que los efectos fiscales de las transacciones se reflejen correctamente en los estados financieros

Objetivo de la NIC 12

  • Determinar el reconocimiento contable del impuesto a las ganancias corriente y diferido.

  • Asegurar la adecuada presentación y revelación de los efectos fiscales en los estados financieros.

  • Garantizar la consistencia y transparencia en la medición del impacto fiscal de las transacciones.

Alcance y Aplicación de la NIC 12

  • Se aplica a la contabilización del impuesto a las ganancias, incluyendo tributos nacionales y extranjeros sobre las ganancias imponibles.

  • Abarca el tratamiento contable de las retenciones sobre dividendos y otros tributos relacionados con las ganancias.

Definición de Impuesto a las Ganancias según la NIC 12

  • Ganancia contable: Resultado neto antes del gasto por impuesto a las ganancias.

  • Ganancia fiscal: Beneficio o pérdida calculado según normativas fiscales.

  • Impuesto corriente: Cantidad a pagar o recuperar sobre la ganancia fiscal del periodo.

  • Impuesto diferido: Diferencias temporarias que generan impuestos a pagar o recuperar en futuros periodos.

Reconocimiento y Medición del Impuesto Corriente

  • El impuesto corriente debe reconocerse como pasivo si no ha sido liquidado o como activo si se ha pagado en exceso.

  • Se mide con base en las tasas impositivas vigentes o aprobadas al final del periodo.

  • No se permite descontar activos o pasivos por impuestos diferidos.

Impuesto Diferido según la NIC 12

  • Pasivos por impuestos diferidos: Cantidades a pagar en el futuro debido a diferencias temporarias imponibles.

  • Activos por impuestos diferidos: Montos recuperables en el futuro por diferencias temporarias deducibles.

  • Se reconoce sobre todas las diferencias temporarias, excepto cuando surgen del reconocimiento inicial de un activo o pasivo en una transacción que no afecta la ganancia contable ni la fiscal.

Compensación y Presentación de los Impuestos

  • Se pueden compensar activos y pasivos por impuestos diferidos cuando existe un derecho legal y la intención de liquidarlos de manera neta.

  • El impuesto a las ganancias se presenta en el estado de resultados y otro resultado integral.

  • Se debe revelar en notas explicativas los principales componentes del gasto o ingreso por impuesto a las ganancias.

Impacto de la NIC 12 en la Planificación Fiscal

  • Permite optimizar estrategias de deducción fiscal y créditos fiscales.

  • Proporciona un marco para la adecuada planificación de pérdidas fiscales.

  • Facilita la correcta medición y presentación del impacto impositivo en decisiones empresariales.

Diferencias entre la NIC 12 y otros marcos contables

La NIC 12 asegura que los estados financieros reflejen adecuadamente los efectos fiscales presentes y futuros, brindando información relevante y confiable para la toma de decisiones.

Conclusión: Importancia de la NIC 12 para la Transparencia Financiera

  • NIC 12 vs. PCGA: En algunos principios contables locales, el reconocimiento de impuestos diferidos puede ser más flexible o diferir en criterios de medición.

  • NIC 12 vs. NIIF para PYMEs: Las NIIF para PYMEs simplifican el tratamiento del impuesto diferido en comparación con la NIC 12.

  • NIC 12 vs. US GAAP: Bajo US GAAP, el tratamiento del impuesto diferido sigue principios similares, pero con diferencias en la presentación y compensación de activos y pasivos fiscales.

📥 Descarga de la NIC 12 en formato PDF aquí: Enlace de descarga

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