NIC 12: Impuesto a las Ganancias – Guía Completa
La NIC 12, Impuesto a las Ganancias, establece el tratamiento contable del impuesto a las ganancias, asegurando que los efectos fiscales de las transacciones se reflejen correctamente en los estados financieros
Objetivo de la NIC 12
Determinar el reconocimiento contable del impuesto a las ganancias corriente y diferido.
Asegurar la adecuada presentación y revelación de los efectos fiscales en los estados financieros.
Garantizar la consistencia y transparencia en la medición del impacto fiscal de las transacciones.
Alcance y Aplicación de la NIC 12
Se aplica a la contabilización del impuesto a las ganancias, incluyendo tributos nacionales y extranjeros sobre las ganancias imponibles.
Abarca el tratamiento contable de las retenciones sobre dividendos y otros tributos relacionados con las ganancias.
Definición de Impuesto a las Ganancias según la NIC 12
Ganancia contable: Resultado neto antes del gasto por impuesto a las ganancias.
Ganancia fiscal: Beneficio o pérdida calculado según normativas fiscales.
Impuesto corriente: Cantidad a pagar o recuperar sobre la ganancia fiscal del periodo.
Impuesto diferido: Diferencias temporarias que generan impuestos a pagar o recuperar en futuros periodos.
Reconocimiento y Medición del Impuesto Corriente
El impuesto corriente debe reconocerse como pasivo si no ha sido liquidado o como activo si se ha pagado en exceso.
Se mide con base en las tasas impositivas vigentes o aprobadas al final del periodo.
No se permite descontar activos o pasivos por impuestos diferidos.
Impuesto Diferido según la NIC 12
Pasivos por impuestos diferidos: Cantidades a pagar en el futuro debido a diferencias temporarias imponibles.
Activos por impuestos diferidos: Montos recuperables en el futuro por diferencias temporarias deducibles.
Se reconoce sobre todas las diferencias temporarias, excepto cuando surgen del reconocimiento inicial de un activo o pasivo en una transacción que no afecta la ganancia contable ni la fiscal.
Compensación y Presentación de los Impuestos
Se pueden compensar activos y pasivos por impuestos diferidos cuando existe un derecho legal y la intención de liquidarlos de manera neta.
El impuesto a las ganancias se presenta en el estado de resultados y otro resultado integral.
Se debe revelar en notas explicativas los principales componentes del gasto o ingreso por impuesto a las ganancias.
Impacto de la NIC 12 en la Planificación Fiscal
Permite optimizar estrategias de deducción fiscal y créditos fiscales.
Proporciona un marco para la adecuada planificación de pérdidas fiscales.
Facilita la correcta medición y presentación del impacto impositivo en decisiones empresariales.
Diferencias entre la NIC 12 y otros marcos contables
La NIC 12 asegura que los estados financieros reflejen adecuadamente los efectos fiscales presentes y futuros, brindando información relevante y confiable para la toma de decisiones.
Conclusión: Importancia de la NIC 12 para la Transparencia Financiera
NIC 12 vs. PCGA: En algunos principios contables locales, el reconocimiento de impuestos diferidos puede ser más flexible o diferir en criterios de medición.
NIC 12 vs. NIIF para PYMEs: Las NIIF para PYMEs simplifican el tratamiento del impuesto diferido en comparación con la NIC 12.
NIC 12 vs. US GAAP: Bajo US GAAP, el tratamiento del impuesto diferido sigue principios similares, pero con diferencias en la presentación y compensación de activos y pasivos fiscales.