NIC 7: Estado de Flujos de Efectivo – Importancia y Métodos de Elaboración
La NIC 7, Estado de Flujos de Efectivo, tiene como objetivo principal requerir la presentación de información sobre los cambios históricos en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad. Esto se logra mediante un estado de flujos de efectivo que clasifica los flujos de fondos del período en actividades de operación, inversión y financiación.
Objetivo de la NIC 7
Proporcionar a los usuarios de los estados financieros una base para evaluar la capacidad de la entidad para generar efectivo y equivalentes al efectivo, así como sus necesidades de utilizar dichos flujos.
Evaluar la capacidad de la entidad para generar efectivo y equivalentes, así como las fechas en que se producen y el grado de certidumbre de su aparición.
Suministrar información sobre cambios en los activos netos, estructura financiera, liquidez y solvencia de la entidad.
Importancia del Estado de Flujos de Efectivo
Permite evaluar la generación y uso del efectivo en una entidad.
Mejora la comparabilidad de la información financiera eliminando los efectos de diferentes tratamientos contables.
Proporciona indicadores sobre flujos de efectivo futuros y evaluación de proyecciones financieras.
Alcance y Aplicación
Obligación de preparar y presentar un estado de flujos de efectivo en cada periodo.
Aplicable a todas las entidades dentro del marco de las NIIF.
Definición de Efectivo y Equivalentes al Efectivo
Efectivo: Depósitos bancarios a la vista y dinero en caja.
Equivalentes al efectivo: Inversiones de alta liquidez con vencimiento corto (menos de tres meses).
Clasificación de las Actividades
Actividades de Operación: Generación principal de ingresos y egresos.
Actividades de Inversión: Compra y venta de activos a largo plazo.
Actividades de Financiación: Modificaciones en el capital y préstamos de la entidad.
Métodos de Elaboración del Estado de Flujos de Efectivo
Método Directo: Presenta cobros y pagos brutos por categoría.
Método Indirecto: Ajusta el resultado del periodo por efectos no monetarios y variaciones en cuentas de operación.
Presentación y Revelación de Información
Clasificación de flujos de efectivo en operación, inversión y financiación.
Presentación separada de cobros y pagos de inversión y financiación.
Revelación de intereses, dividendos e impuestos sobre las ganancias.
Inclusión de información sobre pasivos derivados de actividades de financiación.
Transacciones en Moneda Extranjera
Conversión de flujos en moneda extranjera a la tasa de cambio vigente en la fecha del flujo.
Presentación del efecto de variaciones en tasas de cambio sobre efectivo y equivalentes.
Información Adicional a Revelar
Conciliación de los importes de efectivo y equivalentes al efectivo con las partidas del estado de situación financiera.
Políticas adoptadas para la clasificación del efectivo.
Información sobre restricciones en el uso del efectivo disponible.
Acuerdos de Financiación a Proveedores
Evaluación del impacto de acuerdos de financiación sobre flujos de efectivo y pasivos de la entidad.
Revelación de términos, condiciones y montos involucrados en estos acuerdos.
Conclusión: Importancia de la NIC 7 para la Transparencia Financiera
La NIC 7 es esencial para la transparencia financiera, ya que proporciona una visión clara del movimiento de efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad, permitiendo a los usuarios tomar decisiones económicas informadas.
